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    學者為您解讀社保稅改革
    作者: 時間:2010/5/13 閱讀:3512次
    “社保稅不會增加個人稅負”

      社科院稅收研究室主任張斌認為,如果不提高社保統籌級次,靠“費改稅”不能解決社保資金使用問題

      4月1日,財政部部長謝旭人在《求是》雜志上發表《堅定不移深化財稅體制改革》一文,其中提到“完善社會保障籌資形式與提高統籌級次相配合,研究開征社會保障稅。”“社會保障稅”再次進入公眾視野。社會保障稅,是指以企業的工資支付額為課征對象,由職工和雇主分別繳納,稅款主要用于各種社會福利開支的一種稅。

      當前我國社會保險資金的籌集,主要包括基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險五種,由企業和個人共同承擔。那么為什么在費的基礎上又提出稅?是否會增加個人稅負?征稅是否會改變募集資金的用途?本報就這些問題對話了中國社科院財貿所稅收研究室主任張斌。

      老齡化問題嚴峻 再提社會保障稅

      新京報:財政部部長謝旭人近日撰文提出我國研究開征社會保障稅,實際上早在1996年,《國民經濟和社會發展“九五”計劃和2010年遠景目標綱要》中,就已提出逐步開征“社會保障稅”,至今已有10多年的光陰。為什么今年又重點提出?

      張斌:社會保障稅的問題提的很早,實際上近年來也一直在提,這次由財政部長提出,引發了各界的關注。隨著中國經濟社會的發展,近年來,政府更加強調關注民生,老齡化問題也逐步顯現,社會保障體系的建設顯得尤為重要,正是在這一背景下,提出了完善社會保障資金的籌資形式,研究開征社會保障稅的問題。

      新京報:目前,中國的企業和職工已經在繳納5種保險,也就是社會保險費,為什么又要提出社會保障稅?

      張斌:現在繳納的社會保險費,由企業和職工共同分擔。將來要征收的社會保障稅,實際上是將現行的社會保險費改為社會保障稅征收,從企業和職工的角度來看,費改稅只是征繳方式的改變。

      新京報:你的意思是,公眾沒必要擔心開征社會保障稅之后因此增加稅負?

      張斌:開征社會保障稅,是對現有社會保障收費的替代,是費改稅的措施,并不是開征一種新的稅。至于開征社會保障稅后負擔是否會增加,則要看社會保障稅的具體實施方案。我個人認為,現行的 社會保障收費的費率已經不低了,開征社會保障稅后不應進一步增加。

      新京報:那么社會保障稅計稅依據是什么?無論是費,還是稅,所籌集到的資金作用上會不會有變化?

      張斌:計稅依據應該與之前“繳費”的依據相同?;I集資金的作用不會有大的變化,是??顚S玫?。當前很多國家是開征社會保障稅的,無論是費還是稅,從政府籌集資金的角度來講,區別并不是很大,無論是費還是稅,都是??顚S玫?,不能用作一般的公共支出。

      國際貨幣基金組織不把社會保障的收入列入稅收收入,而單獨在稅收之外統計,就是因為其是??顚S?,封閉運行的。不足的部分財政要有補償,但是如果有結余,財政一般是不能動用的。在這一點上,費改稅后不會有變化。

      征繳方式變化 加強資金籌集

      新京報:為什么要實行費改稅,在征繳方式上有何改變?

      張斌:按照《社會保險費征繳暫行條例》的規定,國務院勞動保障行政部門負責全國的社會保險費征繳管理和監督檢查工作,縣級以上地方各級人民政府勞動保障行政部門負責本行政區域內的社會保險費征繳管理和監督檢查工作。社會保險費的征繳主管部門是勞動保障行政部門,但在具體征收形式上,目前許多地方社會保險費由地方稅務機構代征,實行的是財政專戶管理,未納入一般預算收支。許多地方現在正在試行編制社會保障預算。

      實行費改稅后,稅收作為財政資金在資金征收管理和使用方面會更加嚴格,有利于加強社會保障資金的籌集和管理。由稅務機關統一征管,能提高征收的效率。此外,稅收本身剛性更強,征管力度更強。

      新京報:那么作為征繳方式的改變,“費改稅”目前有哪些基礎,可行性有多大?

      張斌:僅僅從操作層面來看,“費改稅”后資金征繳和管理方式的改變并不太難。問題是在現行的社會保障統籌層次較低的情況下,“費改稅”后各地征繳標準是否要統一,如果不統一,各地是否有權根據自身情況確定不同的征繳標準,或者由中央規定一個稅率(繳費率)的浮動標準。如果可以按不同的繳費標準繳費,人員流動的社會保障接續如何進行?這些可能是“費改稅”遇到的主要問題。

      新京報:自1996年提出社會保障稅之后,近年學界對“費改稅”征收有哪些不同意見?

      張斌:原來我們的養老、醫療等社會保險只是針對城鎮職工的,大家所講的社會保險繳費更多的是指城鎮職工養老、醫療等五大社會保險,近年來,我國的社會保障事業不斷完善,城鎮除城鎮職工養老、醫療保險外,還出臺了城鎮居民養老保險和醫療保險。農村地區則出臺了農村新型合作醫療、新型農村社會養老保險等一系列新的社會保障制度。

      如醫療保險原來主要是城鎮職工醫療保險,但并不包括城鎮和農村居民,因此我們出臺了“城鎮居民醫療保險”和“新型農村合作醫療”制度。但是,這也存在著城鄉如何統籌的問題。隨著城市化進程,很多農民工進城務工,城鄉界限模糊,比如我在城市打工,在城市繳了很多職工的養老保險,我本身是個農民,在家鄉也有養老保險,就涉及如何統籌的問題。

      因此,社會保障“費改稅”的問題實際上還是要與完善社會保障籌資形式、提高統籌級次相配合。費改稅只是社會保障制度整體改革的一個組成部分。

      費改稅關鍵是提高統籌級次

      新京報:社會保障稅討論這么多年,一直沒有實施,是因為存在哪些難點?

      張斌:我個人認為主要還是社會保障統籌級次要提高。謝旭人部長在談到研究開征社會保障稅之前明確指出,完善社會保障籌資形式與提高統籌級次相配合,研究開征社會保障稅,這句話應該完整理解。

      在提高統籌級次方面,現在5大保險是獨立封閉運行,比如養老金的統籌級次,現在是省里統籌還是地方統籌,現在各地有各地的做法,但是普遍比較低,許多地方還做不到省級規定的統籌級次,這就會產生一些問題。比如養老保險,在東北老工業基地,下崗工人及老職工比較多,當地養老負擔比較重,每年正常在職職工的繳費和企業繳費,不足以抵償現在退休工人的退休金發放,那么當地就要拿很大一筆財政資金進行補貼。但是在深圳,由于人口結構中老年人比重較低,目前繳養老金的人多,用的人少,所以有大量的結余。

      如果未來社會保障做到全國統籌,廣東的錢就可以給遼寧來用。那么社會保障資金的綜合使用效率就會提高。

      因此,如果社會保障統籌級次不提高,在繳費時存在的問題,改成“稅”后還是沒有解決。相對于“費改稅”,我個人認為提高統籌級次的改革也非常重要。

      新京報:也就是說費改稅,還不能解決當前社會保障制度的問題?

      張斌:我認為解決當前社會保障的問題,提高統籌級次非常重要,比如跨省跨地區養老關系的接續。中國實行的社會養老保險制度,是社會統籌與個人賬戶制度相結合的社會養老保險制度。

      如我在深圳打工,但是我老了之后回湖南老家,但養老保險主要在深圳繳納,那么湖南和廣東之間,一個負責發養老金、一個收養老金,怎么解決資金跨省轉移接續的問題非常重要。

      因此,中國目前社會保障制度的改革,關鍵是提高統籌級次。費改稅本身只是一個征繳方式的變化,這并不復雜,復雜的是社會保障制度本身的完善。

      新京報:如何提高統籌級次?

      張斌:我們目前區域經濟社會發展不均衡,統籌級次的提高可以逐步推進,近期應首先做到省級統籌,同時做好跨省社會保險的轉移接續工作。在省級統籌的基礎上,研究進一步實現全國統籌,出臺全國統一的社會保障稅制度。

      - 注釋

      社會保障收費

      對于職工而言,社保即通常說的五險一金:養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費、醫療保險費和住房公積金。社保繳納基數一般為職工平均工資,養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險的繳費比例分別約為28%、8%、3%、0.5%~2%、1%,合計達到42%,其中用人單位繳納31%,個人繳納11%。

      根據《社?;鸸芾項l例》規定,收費部門各省不一。目前全國有17個省和兩個計劃單列市(廈門和寧波)是由地稅局征收,然后上繳財政,再由財政劃撥給社保部門支付。而剩下的一些省份、直轄市和計劃單列市,則由社保局征收。

      - 他山之石

      部分歐洲國家“高稅費、高福利”

      提到“社保稅”,就不得不提及素有“征收社保稅典范”之稱的“北歐四國”———芬蘭、丹麥、挪威和瑞典。這四國的社會保障制度以“高稅費、高福利”的北歐斯堪的納維亞模式著稱于世。

      以芬蘭為例,其社會保障體系包括3大部分:預防性社會和健康政策、社會和衛生服務以及社會保險。芬蘭社會福利和保險囊括人從出生、嬰兒時期到老年的全過程,從預防疾病、事故和控制飲酒、抽煙開始,到實施基本免費醫療,政府提供的社保是全方位的。高福利社保必然導致政府高稅收制度。從總體看,稅收和繳費約占個人總收入的50%。在芬蘭、挪威和瑞典3國的社保資金來源中,雇主和雇員的繳費比率約占60%,政府財政預算撥款約占35%。

      此外,美國是世界上最早采用稅收形式籌集社會保障基金的國家,全國90%以上的在職人員都參加了社會保障體系。美國社保稅不是一個單一稅種,而是由工薪稅、鐵路員工保障稅、失業保障稅和個體業主稅共4個稅種組成的社會保障體系,其中工薪稅是主要稅種,工薪稅是聯邦政府的重要財政收入。

    來源:中國新聞網
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